人大代表王士嶺：應降低營改增后物流企業(yè)稅負

王士嶺全國人大代表、山東蘭田投資控股有限公司黨委書記、董事長、總經理

事由分析：

為了促進國民經濟健康協(xié)調發(fā)展，國家先后在上海等后續(xù)10個城市開展了交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點，2013年8月1日在全國推行?！盃I改增”后，商貿服務行業(yè)受益最大，將交通運輸業(yè)整個行業(yè)鏈條上的商家都納入到正規(guī)的納稅體系中來，形成鏈條式管理。刺激企業(yè)更新生產設備，提高生產效率。從總體結構上來看國家是減少了稅負水平，但還有一部分企業(yè)增加了稅負，最為突出的就是中大型物流企業(yè)。通過調查，這一部分企業(yè)增加稅負在120%—150%之間，給這部分的企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了壓力。

其主要原因：一是增值稅稅率偏高。營改增后交通運輸業(yè)的稅率比例由原先的3%上調至11%，稅率增加了8個點。很多企業(yè)根據試點情況測算，增值稅抵扣完實際稅負約在7%-8%，比原稅率高了4-5個百分點，如能按6%的稅率征收就能和原3%的營業(yè)稅稅負相當。二是抵扣范圍過小。物流行業(yè)成本占比較高的項目大多無法抵扣，如人工成本、路橋費、房屋租金、異地加油費用等，能抵扣增值稅的成本一般不超過30%。（1）物流行業(yè)是勞動密集型產業(yè)，勞務用工比較多，一般占到總體成本的30%-40%而勞務成本是不能進行抵扣的。（2）物流行業(yè)的特點就是流動作業(yè)，在移動服務以及異地服務中，占整個自營成本35%以上的路橋費、修理修配費用不能進行抵扣，其中路橋費用全部不可以進行抵扣。（3）物流企業(yè)中占比較大的燃油費也不能全部取得稅務允許的增值稅發(fā)票，因為各高速路段的加油站不能當時取得增值稅發(fā)票。（4）目前房屋租賃還是提供營業(yè)稅的發(fā)票，無法抵扣增值稅，而物流行業(yè)大部分都是靠租賃房屋經營，房租一般占企業(yè)總成本的15%左右。

上述分析我們不難發(fā)現，“營改增”實施后導致貨物運輸行業(yè)稅負大幅度增長，面臨新的困境，這與“營改增”政策初衷不符。物流行業(yè)作為國家十大振興行業(yè)之一，在降低稅負問題上要給予重點扶持。

辦法和建議：

1、將貨物運輸服務納入物流輔助服務降低稅率。在不改變《“營改增”試點方案》基本框架的前提下，將“貨物運輸服務”從“交通運輸服務”中剝離，納入“物流輔助服務”，采用6%的稅率。這樣統(tǒng)一了物流業(yè)務各環(huán)節(jié)稅率，支持了物流業(yè)一體化運作，也能夠解決試點中貨物運輸業(yè)務稅負大幅增加的問題。同時，建議在今后改革中，明確設立“物流綜合服務”統(tǒng)一稅目，與物流相關的各環(huán)節(jié)業(yè)務執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率，以適應物流業(yè)一體化運作的需要。

2、適當增加進項稅抵扣項目。對于占物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費、保險費、房屋租金等納入進項稅抵扣范圍。比如將過路過橋費和房租改增值稅可以抵扣進項稅額，對于一些相對固定而實務中難以取得增值稅專用發(fā)票的支出，按照行業(yè)平均水平測算應抵減比例計算銷項稅額。這樣，不僅照顧到物流業(yè)全天候、全國范圍運營，不易取得增值稅發(fā)票的實際情況，也可大大減輕稅收監(jiān)管工作的難度。

3、設計使用物流業(yè)專用增值稅發(fā)票?？梢越梃b以往定額發(fā)票的經驗設計出物流行業(yè)增值稅專用定額發(fā)票。以適應物流企業(yè)經營網點多，發(fā)票額度小、用量大的特點，設計增值稅專用定額發(fā)票(撕本)，并允許作為增值稅抵扣憑證。

4、對企業(yè)超稅負部分給予退稅或補貼。可否考慮給予物流企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠或者稅收返還，保持物流企業(yè)總體上能維持現有的稅負水平。