云南物流業(yè)面臨挑戰(zhàn)
“營業(yè)稅改增值稅”將是今年國家結(jié)構(gòu)性減稅政策推進(jìn)的重頭戲。從已試點的上海、深圳、江蘇等地的情況看到，列入試點九成以上的行業(yè)都明顯減輕稅負(fù)，出現(xiàn)“事與愿違”情況的主要是物流業(yè)和交通運輸業(yè)。
年初有消息傳出，云南或在今年下半年進(jìn)入“營改增”試點。對此，云南省國稅局表示目前暫不透露任何信息。另一方面，一些物流企業(yè)也還沒有做好準(zhǔn)備。記者在聯(lián)系企業(yè)采訪時，一些企業(yè)負(fù)責(zé)人還表示不太清楚，“等政策執(zhí)行后才能談”。
實際上，已有企業(yè)意識到“營改增”對本來就不占優(yōu)勢的云南物流業(yè)來說，是一次巨大的挑戰(zhàn)。云南物流業(yè)人士分析指出，受地理因素限制，水路、鐵路條件有限，以公路運輸為主的云南物流業(yè)本身就承擔(dān)著更高昂的成本；“營改增”試點執(zhí)行過渡期稅負(fù)增加導(dǎo)致的成本增加，對規(guī)模不大的物流企業(yè)來說可能是致命的打擊?！安贿^‘營改增’是必然的趨勢，作為企業(yè)要做的不是一味抱怨，而是應(yīng)在創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營模式，尋找新增長點?！币幻駹I物流企業(yè)負(fù)責(zé)人張先生說。
在“營改增”還未正式推廣之前，也就是云南相關(guān)職能部門和企業(yè)還有時間做好準(zhǔn)備和調(diào)整的時候，有必要對比看看試點中存在的問題和云南物流行業(yè)的現(xiàn)實，以尋求到政策順利推行和行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的雙贏路徑。
新聞背景
2012年1月1日上海作為首個試點地區(qū)啟動“營改增”改革，2012年7月25日國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。
2013年2月18日，據(jù)財政部網(wǎng)站消息，隨著改革的不斷深入推進(jìn)，非試點地區(qū)加入試點的積極性很高。河北、河南、山東、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等已正式上報請示，要求2013年盡快加入試點。
動態(tài)：試點區(qū)發(fā)票，全國均可抵扣
昨日，有市民打進(jìn)12366熱線國稅電話咨詢熱線，詢問關(guān)于“營改增”試點地區(qū)開具的增值稅專用發(fā)票，是否能在非試點地區(qū)抵扣。云南省國家稅務(wù)局副局長于智廣接聽了該熱線，回答表示可以抵扣。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）附件二第三條第一款的規(guī)定：原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
焦點1 存在很多“不能抵扣”導(dǎo)致稅負(fù)增長
核心提示 “稅收都是數(shù)字化的仔細(xì)核算，但對于物流行業(yè)增值的部分如何來判斷其價值，并進(jìn)行細(xì)化，其實是很難的?！痹颇翔F公雞鋼鐵物流（集團(tuán)）有限公司物流市場事業(yè)部、云南分公司副總經(jīng)理向洋以表示，實行營改增試點的關(guān)鍵是如何核算增值部分，而物流服務(wù)行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條上的增值標(biāo)準(zhǔn)很難量化，使不少企業(yè)無法將成本抵扣，反而不利于降低企業(yè)稅負(fù)。
試點情況 上海實際稅負(fù)增長2倍
根據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會的調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)，今年1月份67%的試點企業(yè)實際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬元。
物流企業(yè)成本構(gòu)成中油費占30%、過路過橋費約40%、人力成本約30%，而這當(dāng)中人力成本、路橋費、房屋租金、保險費均不能抵扣，而一些加油站又根本不能提供增值稅發(fā)票。
“上海試點過程中服務(wù)行業(yè)有意見的比較少，主要是交通運輸行業(yè)。”財政部財政科學(xué)研究所研究員孫鋼說。
云南現(xiàn)實 每年稅收增加一倍以上
2011年，云南鐵公雞鋼鐵物流（集團(tuán)）有限公司物流市場事業(yè)部、云南分公司副總經(jīng)理向洋以就在主動關(guān)注“營改增”試點情況。他認(rèn)為，推廣營改增從國家宏觀層面來說是一件利國利民的好政策，但由于相當(dāng)多的物流企業(yè)的外圍服務(wù)行業(yè)都無法提供增值稅發(fā)票，導(dǎo)致供抵扣的部分進(jìn)一步減少，反而增加了企業(yè)的運行成本。
例如，很多物流企業(yè)的運輸設(shè)備維修通常在小的維修廠進(jìn)行維修，一方面維修費用較低，另外時間也較短，而這些企業(yè)通常無法提供增值稅發(fā)票。此外，即使對方為一般納稅人，即有資格開具增值稅發(fā)票的單位，但按照我國增值稅專用發(fā)票管理辦法，采購方要取得增值稅專用發(fā)票需要向銷售方(必須是一般納稅人)提供采購方的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、國稅稅務(wù)登記證復(fù)印件、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件和開票信息資料(包括單位名稱、稅號、地址、電話、開戶行名稱和帳號)。因此很多駕駛員為了減少麻煩或節(jié)省時間，不愿意去開具增值稅專用發(fā)票，這些因素也導(dǎo)致企業(yè)可供抵扣的進(jìn)項稅進(jìn)一步減少。
同時，物流產(chǎn)業(yè)鏈上的一些環(huán)節(jié)也難以界定其增值的部分。以云南某流港為例，該項目由云南某物流公司自建，目前每年只需要交納定額稅項。但如果推行營改增政策，就有可能就會出現(xiàn)重復(fù)上稅的情況，每年的稅收至少在現(xiàn)有基礎(chǔ)上增加一倍以上，直接加劇企業(yè)的運營成本。
“稅收都是數(shù)字化的仔細(xì)核算，但對于物流行業(yè)增值的部分如何來判斷其價值，并進(jìn)行細(xì)化，其實是很難的?！痹撐锪髫?fù)責(zé)人表示，實行營改增試點的關(guān)鍵是如何核算增值部分，而物流服務(wù)行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條上的增值標(biāo)準(zhǔn)很難量化，使不少企業(yè)無法將成本抵扣，反而不利于降低企業(yè)稅負(fù)。
該物流企業(yè)負(fù)責(zé)人也表示，對于物流企業(yè)來說，最關(guān)心的是稅務(wù)部門對允許抵扣的票據(jù)認(rèn)定及開票詳細(xì)規(guī)定的執(zhí)行情況，及納稅企業(yè)的實際綜合稅率是多少？這些問題涉及到市場競爭的公平性。此外，還擔(dān)憂賬務(wù)核算體系不健全的企業(yè)，稅務(wù)部門如何來確定相關(guān)票據(jù)入賬等問題，即如何體現(xiàn)公平。同時，在物流行業(yè)中具體到倉儲、運輸、配送、第三方物流間的稅負(fù)能不能協(xié)同，中間會不會有壁壘？如果處理方法不妥當(dāng)可能會阻礙企業(yè)間的合作與發(fā)展。
焦點2 政府扶持和打通增值稅鏈條哪個更有效？
企業(yè)認(rèn)為，如若營改增在云南推行，希望所有認(rèn)定為物流行業(yè)的企業(yè)同步進(jìn)行營改增。同時物流企業(yè)也要配合稅務(wù)部門進(jìn)行營改增工作的推進(jìn)，提前做好軟硬件的必要準(zhǔn)備。
試點情況 建立協(xié)調(diào)評估機(jī)制
作為率先試點營改增的地區(qū)，上海從2012年1月1日起，對試點過程中，因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預(yù)撥”的方式，實施過渡性財政扶持政策，以實現(xiàn)改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅的目標(biāo)。
上述《通知》提及的“財政分類扶持”，即是指財稅部門根據(jù)試點企業(yè)提出申請的不同情況，采取有針對性的政策措施，區(qū)別對待、分類扶持。
具體而言，對確實由于新老稅制轉(zhuǎn)換原因，導(dǎo)致稅負(fù)增加的試點企業(yè)，據(jù)實落實過渡性財政扶持政策。對由于種種原因難以取得增值稅專用發(fā)票的試點企業(yè)，由財稅部門會同有關(guān)行業(yè)協(xié)會或工商聯(lián)建立協(xié)調(diào)評估機(jī)制，共同研究分析企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票的具體原因，區(qū)別不同情況，給予適當(dāng)?shù)倪^渡性財政扶持，并逐步予以規(guī)范。
此外，上海市財政部門根據(jù)審核企業(yè)申請的情況，將財政扶持資金及時預(yù)撥至試點企業(yè)。在具體操作時，根據(jù)企業(yè)稅負(fù)增加的實際情況，財政部門原則上應(yīng)采取按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實清算的辦法。
對于“營改增”試點企業(yè)來說，政府的有限扶持原不如打通增值稅鏈條來得更為有效。
郭麗雙是北京某投資集團(tuán)董事長，在這次北京“營改增”試點中，她集團(tuán)的部分行業(yè)也被納入其中，對于試點，她最大的擔(dān)心就是增值稅鏈條不完整，而使?fàn)I改增失去原本的意義。郭麗雙的影視公司在拍攝電視劇時需要租賃場地、道具和各種器材，但是當(dāng)初租賃公司的稅是一次性攤的，現(xiàn)在根本開不出增值稅發(fā)票以供影視公司抵扣。
郭麗雙對一刀切的方式有些意見。她認(rèn)為沒有一條規(guī)范完整的鏈條，增值稅的好處很多企業(yè)都體會不到，如果不能一條鏈推下去，稅負(fù)會增加給最后環(huán)節(jié)的納稅人，而中間逃稅的人也會使規(guī)范的納稅人承擔(dān)更多。
郭麗雙說，“如果鏈條是完整的，行業(yè)和公司的納稅是規(guī)范的，那么營改增對企業(yè)是有幫助的，減少了重復(fù)征稅，一環(huán)扣一環(huán)還能有效制止假發(fā)票?！?br />
云南現(xiàn)實 應(yīng)允許企業(yè)有過渡期和適應(yīng)期
云南物流采購聯(lián)合會相關(guān)負(fù)責(zé)人透露，聯(lián)合會將在營改增全面推廣后有針對性地開展行業(yè)培訓(xùn)講座，以提高云南本土物流企業(yè)的應(yīng)變能力。
云南某物流公司負(fù)責(zé)人表示，如若營改增在云南推行，希望所有認(rèn)定為物流行業(yè)的企業(yè)同步進(jìn)行營改增。同時物流企業(yè)也要配合稅務(wù)部門進(jìn)行營改增工作的推進(jìn)，提前做好軟硬件的必要準(zhǔn)備。其次，允許相關(guān)企業(yè)在營改增工作的推進(jìn)中有過渡期和適應(yīng)期的存在，進(jìn)一步簡化票據(jù)認(rèn)證手續(xù)，縮短票據(jù)認(rèn)證時間，從而達(dá)到優(yōu)化稅費體系的效果。特別是對不能完善開具票據(jù)的個體私營運輸業(yè)主進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩惵收{(diào)整和引導(dǎo)，鼓勵其提供有效稅票，實現(xiàn)正常的交稅納稅，從根本上杜絕避稅、漏稅的發(fā)生。
“全面推廣營改增后，物流企業(yè)是否能承擔(dān)其中的風(fēng)險？如何在推廣過渡期間進(jìn)行扶持？”對此，物流公司負(fù)責(zé)人建議，云南物流業(yè)應(yīng)提前做好準(zhǔn)備，充分借鑒其他地區(qū)的做法和經(jīng)驗來規(guī)避其中存在的問題。同時政府部門也應(yīng)該出臺相應(yīng)的扶持政策，減少企業(yè)在推廣過程中的損失，引導(dǎo)企業(yè)向更為良好方向發(fā)展，才能使這項新政策最終會發(fā)揮出起減輕相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)的作用。
